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上市公司内部控制手册二十一

来源:本站  作者:匿名  发布:2020/3/16  浏览次数:107


3 收入确认管理业务流程——施工企业
一、业务目标:    
确保收入确认和计量符合国家法律、法规和企业内部规章制度的要求;    
确保收入确认数据被真实、准确、完整的核算和记录,符合财务报告及信息披露的要求。    

二、业务风险:    
    
收入确认不符合国家有关法律、法规及企业规章、制度的要求,可能使企业遭受外部处罚,造成经济损失和信誉损失。    
    
企业收入不准确,可能导致财务报告信息不真实、不完整。    

三、业务范围:    
该子流程主要描述了中国建筑股份有限公司(以下简称“股份公司”)施工企业收入确认管理的相关业务流程,主要包括收入确认管理,合同变更管理与索赔管理等。    

四、业务流程描述:    
1 收入确认管理     
各级公司项目合约商务人员根据合同价款及本项目预算计算项目预计总收入、预计总成本,依据《业主批复的完成工作量单》计算项目累计结算数,形成《项目建造合同数据》,主要有《预计总收入计算表》(包括变更,索赔,奖励等收入的计算)、《预计总成本计算表》、《当期进度表》(包括业主批复的工作量),于每月25日前上报给二级公司合约商务经理审核,审核签字后报本级公司财务部。    
项目合约商务人员核查各分供商每月的完成工作量,编制《工程成本月度结算汇总表》,用于汇总各个分包商与供应商本月完成的工作量,计算本月实际发生的成本数量,于每月25日前上报给二级公司合约商务经理审核,审核签字后报本级公司财务部。     
二级公司财务会计根据《工程成本月度结算汇总表》归集当月工程施工,确认完工进度,根据业主批复签字的工程量单上的本月完成数确认工程结算,根据《项目建造合同数据》中预计总收入和总成本与完工进度,扣除以前月度已确认的收入成本,计算本期收入、成本及毛利,填制《项目合同当期收入成本毛利计算表》,并根据《项目合同当期收入成本毛利计算表》编制记账凭证,由本级财务主管审核签字。    
计提资产减值损失准备    
在当月项目合同预计总成本超过合同预计总收入时,财务部成本核算岗位会计根据项目合约商务经理提供的《项目建造合同数据》计算应计提的减值损失准备,并由本级财务主管审核签字。    
工程项目停工情况下不发生以上与收入确认相关的工作,待复工后才进行上述工作。  

   
2 合同变更管理     
当设计变更、工程洽商的内容超出合同约定工程范围和造价范围时,项目合约商务经理组织项目主要管理人员完成《合同修订(变更)记录》,填写《合同变更会签单》,报二级公司原合同授权批准人审批签字后方可变更。    
然后由项目商务经理按合同约定报送业主代表和监理单位,报送文件需至少制作两份,其中一份经提交人签收后返回保存。经合同约定的业主变更批准人批准返回的工程变更,项目资料员收文登记后交至项目经理,由原变更编制人核对,对核对无误的,资料员按受控文件发至有关分包单位及项目经理部技术、合约等有关部门(人员),与原合同一起归档。变更涉及到合同价款的调整,由项目合约商务人员及时反映在《项目建造合同数据》中的预计总收入、预计总成本中,具体编制方法,参见本流程1.1中《项目建造合同数据》的编制与审批的相关内容,合同变更报告随当期《项目建造合同数据》一同上报二级公司合约商务主管审批签字。    

3 索赔管理    
在工程施工中,一旦出现索赔事件,项目经理和项目合约商务经理在合同约定的时间内,及时向业主和监理书面提出《索赔意向通知》。    
项目合约商务经理对所收集的索赔证据文件进行分析整理,在合同约定的索赔有效期内及时编制索赔文件(包括索赔申请,情况介绍,索赔明细表,索赔的时间详述,事件结论及各种证据材料等),经项目经理与项目合约商务经理联签后,报送合同对方,并约定洽谈时间和地点,由项目合约商务经理组织有关人员与合同对方进行索赔洽谈,并整理形成《索赔洽谈纪要》。   
业主同意赔偿后,项目合约商务经理取得盖有业主单位印章的同意索赔文件,由项目资料员完成索赔文档的登记归档。项目合约商务人员将索赔确定的金额反映在当月上报的《项目建造合同数据》中,《项目建造合同数据》的编制与审核参见本流程1.1。   

五、相关制度目录:    
1 《中国建筑股份有限公司会计制度》     
2 财政部《企业会计准则—建造合同》     
3 《中国建筑股份有限公司合同管理制度》     

六、主要控制点:    
1 收入、成本及毛利的确定与审核     
2 资产减值损失准备的确定与审核     
3 合同变更的确定与审核     
4 索赔管理     

七、检查资料:    
1 业主合同文件    
2 项目建造合同数据    
3 工程成本月度结算汇总表    
4 业主批复的完成工作量单    
5 项目合同当期收入成本毛利计算表    
6 收入记账凭证    
7 合同修订(变更)记录    
8 合同变更会签单    
9 索赔意向通知    
10 索赔文件    
11 索赔洽谈纪要    
八、业务流程图(略)   

 

 

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